Критерии отнесения к малому и среднему предпринимательству
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Критерии отнесения к малому и среднему предпринимательству». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) – это организации и ИП, которые в соответствии с определенными условиями относятся к малым и средним предприятиям и сведения о которых внесены в единый реестр таких субъектов.
Что даёт статус субъекта малого бизнеса
Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:
- обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
- создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
- уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
- развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.
Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.
Кто, когда и почему может исключить из реестра МСП.
Ранее, данные в реестре обновлялись один раз в год 10 июля после проверки на предмет соответствия критериям МСП. На основе отчетов ФНС проводит ревизию и исключает компании/предприятия/ИП и организации из реестра МСП. По новому закону сведения о предпринимателях и организациях, которые подходят под критерии МСП, вносятся в реестр на ежемесячной основе – 10-го числа каждого месяца.
Причиной выбытия из реестра МСП может быть не только несоответствие критериям (рост доходов или увеличение штата сотрудников), но и несвоевременная подача (или вовсе не предоставление) сведений в налоговый орган. Поэтому важно вовремя готовить и сдавать все отчеты.
При сдаче сведений в налоговую удобно пользоваться СБИС Электронная отчетность с использованием ЭЦП для подписи документов на сертифицированном носителе. ФСН самостоятельно изменяет «категорию» субъекта МСП, на основании поданных документов.
А для ведения учета используйте СБИС Бухгалтерия и Учет. СБИС подходит для начинающих и профессионалов, прост и понятен для использования. При возникновении сложностей на определенных участках бухгалтерских работ – воспользуйтесь Услугами по сдаче отчетности для организаций, входящих в реестр МСП в том числе. Поможем подготовить и сдать все необходимые отчеты вовремя.
Что дает этот статус для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), предприятия или организации
Данное положение имеет весьма привлекательные стороны, потому что со стороны государства для этого вида бизнеса предусмотрено ряд весомых льгот в виде скидок и бонусов. Назначены они не случайно, именно таким образом решено было достигнуть следующих целей:
- Снижение напряженности населения за счет повышения благосостояния, путем создания новых рабочих мест.
- Обеспечение комфортный вывод из тени различных самозанятых объектов, которые трудятся по модели фриланса.
- Развитие новейших видов деятельности, к примеру, в области инноваций, которые не требуют никаких особых затрат.
- Уменьшение выплат из бюджета, к примеру, на пособия по безработице, пенсионному и медицинскому страхования лиц, которые не трудоустроены.
Легче всего было добиться достижения таких целей, пройдя процедуру регистрирования максимально простой и комфортной. Таким образом, административное воздействие и налоговая нагрузка на предприятие небольшого размера было значительно снижено. Кроме того, подразумевается также целевое финансирование на деятельность начинающих предпринимателей в виде субсидирования, не требующего возврата средств в итоге.
Государственный реестр и категории МСП: основные критерии
Единый перечень малого и среднего бизнеса существует с середины 2016-го, когда и были приняты соответствующие законодательные акты. Посмотреть его без труда каждый может на портале Федеральной налоговой службы (ФНС). В него включены все зарегистрированные на территории Российской Федерации представители такого предпринимательства.
Вносятся в него все позиции автоматически, после того как они регистрируются в ЕГРИП, ЕГРЮЛ, а также по подаче отчетности налоговикам. Информация, которая обычно имеется в свободном доступе:
- Данные о кодах деятельности по ОКВЭД.
- Полное имя любого ИП или же название юрлица.
- ИНН налогоплательщика.
- Место жительства или нахождения.
- Наличие лицензии, если подкатегория занятости относится к лицензируемым.
Однако это только обязательные пункты. По желанию самого лица или организации в реестр могут быть внесены также иные сведения:
- Полная контактная информация, по которой можно легко связаться с руководством.
- Описание производимых товаров (продуктов), в соответствии критериям инновационных и/или высокотехнологичных показателей.
- Контракты по госзакупкам.
- Партнерства с государственными заказчиками.
Добавляется информация только после прохождения процесса авторизации на специальном сервисе для передачи, для чего необходимо иметь квалификационную усиленную электронную подпись.
Одна из функций ФНС России — ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, где представлены все организации, относящиеся к данной категории. Реестр формируется автоматически на основании сведений налоговой отчётности, которую организация или ИП представляли в налоговые органы за предшествующий календарный год с 1 по 5 июля. Документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляются в ФНС помощью онлайн-сервиса ЭДО. Данные обновляются налоговой службой ежегодно 10 августа.
Ведение реестра осуществляется налоговой службой для:
- снижения затрат предпринимателей, связанных с необходимостью подтверждения статуса малого и среднего предприятия;
- реализации «надзорных каникул»;
- повышения качества мер поддержки;
- максимального раскрытия информации о видах деятельности, производимых товарах и услугах субъектов малого и среднего бизнеса.
Сведения размещаются 10 числа каждого месяца при выполнении заданных условий предприятиями и являются общедоступными в течение 5 лет. Такие виды сведений, как вновь созданные или прекратившие деятельность юрлица и ИП актуализация названий, адреса и лицензии, производимая продукция и участие в закупках, — обновляются ежемесячно каждое 10 число.
Вновь созданные организации и ИП отправляют заявку на регистрацию, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.
Кто может стать субъектом малого предпринимательства
Стать субъектами малого предпринимательства могут:
- ИП;
- КФХ;
- хозяйственные общества и партнерства;
- потребительские и производственные кооперативы.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее, СМСП) установлены льготы, как налогового, так и экономического характера.
Понятия СМСП, Малые предприятия, Средние предприятия, Микропредприятия определены Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Так, п. 1 ст. 3 Закона N 209-ФЗ указывает:
Субъекты малого и среднего предпринимательства — хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий
Малым предприятиям живется проще в плане налогов и бухучета. Они могут:
- Вести упрощенный бухгалтерский учет. Эта льгота не распространяется на организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») Послабления касаются порядка списания материальных затрат, начисления амортизации, создания резервов и т.д. Более того, микропредприятия могут вести бухгалтерский учет без применения двойной записи, а индивидуальных предпринимателей государство и вовсе освобождает от ведения бухгалтерского учета. Правила ведения упрощенного бухучета прописаны в рекомендациях ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13). Рекомендуемые упрощенные формы регистров бухучета для малых предприятий закреплены в Приказе Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.
- Сдавать сокращенный набор бухгалтерских отчетов. Малые предприятия сдают всего две обязательные формы – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, и те в упрощенном виде с укрупненными показателями. Упрощенные формы приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
- Не устанавливать кассовый лимит (п. 2 Указаний Центрального банка от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Для малого бизнеса действуют специальные налоговые режимы. Это:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- спецрежим для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (только для ИП).
В ст. 4 209-ФЗ закреплено, что относится к среднему бизнесу: это хозяйствующие субъекты со среднесписочной численностью работников от 101 до 250 человек и с годовым доходом до 2 млрд руб. По сравнению с малыми средние предприятия включают целые сети компаний, работающие на большую потребительскую аудиторию. Эта предпринимательская форма осуществляет свою деятельность не только в пределах одного города, но иногда даже и области. По сравнению с малым бизнесом, где большая роль отведена персоналу, в среднем на первый план ставится качество товара (услуг). Таким компаниям несложно адаптироваться в меняющихся рыночных условиях. Вот примеры среднего бизнеса в России:
- ОАО «Удмуртнефтепродукт» — нефтяная промышленность;
- ОАО «Мостостроительный отряд №19» — строительство;
- ОАО «Щекиноазот» — химическая промышленность;
- ОАО «Мурманское морское пароходство» — морской транспорт;
- ОАО «Уральский трубный завод» — черная металлургия.
Особенности бухгалтерского учета микропредприятий
Руководство микропредприятия имеет массу законных возможностей для оптимизации учета. Его особенности зависят от избранной формы бухгалтерского учета.
Существует несколько видов упрощенного бухучета для малого бизнеса.
[А]. При полной форме организация использует множество регистров и счетов для ведения учета. Ведется учет обязательств и активов по рекомендованным формам.
Такой вид учета имеет смысл применять, если организация совершает множество разнообразных операций.
Для определения базы по налогам целесообразно использовать метод начисления.
[Б]. Сокращенная форма. Если операции фирмы имеют однообразный характер, то нет необходимости пользоваться большим количеством счетов, и некоторые однородные счета можно объединить в один.
Например, можно учитывать на двадцатом счете расходы не только по основному, но и по вспомогательному производствам и общехозяйственные расходы и так далее.
Все операции учитываются в одном журнале в хронологическом порядке двойной записью.
В качестве этого журнала рекомендуется применять книгу учета фактов хозяйственной жизни К-1МП.
Также будет полезно использовать ведомость по расчетам по заработной плате (8МП).
Для расчета налоговой базы лучше использовать кассовый метод.
[В]. Простая форма. Не применяется двойная запись.
Операции заносятся в хронологическом порядке в единый журнал – «К-2МП» или «КУДиР» (книгу учета доходов и расходов), если это ИП или предприятие на «упрощенке».
Выбранный метод учета закрепляется в учетной политике, как и формы соответствующих регистров с обязательными реквизитами (наименование, название организации, даты, ответственные за ведение лица и т.п.).
В положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ) и других нормативных актах предусмотрен ряд послаблений для малого бизнеса. Так, микропредприятие вправе:
- признавать доходы и расходы по фактическому поступлению или списанию денежных средств (кассовый метод);
- нивелировать разницу между налоговым и бухгалтерским учетами при исчислении налога на прибыль и не формировать отложенные налоговые активы и обязательства;
- не использовать оценочные обязательства (не создавать резервы);
- не исправлять ошибки ретроспективно; можно сделать это в том месяце, когда они были обнаружены; возникшие при этом прибыль или убыток отражаются на 91 счете;
- учитывать все расходы по займам в составе прочих расходов (счет 91);
- делать амортизационные отчисления раз в год (для остальных предприятий раз в месяц);
- не устанавливать кассовый лимит.
В качестве отчетности достаточно сдать баланс и отчет о финансовых результатах.
Практические примеры деятельности
Пример №1. В фирме работает 202 сотрудника, доход за год (без НДС) составляет 1900 млн. руб.. Такая фирма является средним предприятием. Об этом свидетельствуют оба критерия.
Пример №2. Предприятие имеет такие показатели выручки от реализации и средней численности персонала за последние три года:
| Показатели | 2013 | 2014 | 2015 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 1350 | 900,0 | 750,0 |
| Среднесписочная численность, чел. | 190 | 102 | 95 |
По показателям 2013-2014 годов фирма отвечает критериям предприятия среднего. В 2015 году условия нарушены. Но фирму можно перевести в категорию предприятия малого когда три года подряд численность и выручка не будут соответствовать критериям среднего бизнеса, то есть с 2021 г.. В 2016-2017 годах она не утрачивает этот статус.
Плюсами являются:
- во время налоговых каникул субъекты малого бизнеса не подвергаются плановым проверкам со стороны исполнительных органов. Послабление снимается, если в прошлом предприниматель привлекался к правонарушениям;
- не существует кассового лимита. Фирмы могут действовать без определенного руководителям значения. Если есть желание, разрешено установить любой лимит на кассу;
- упрощенная документация. Достаточно составить минимальную финансовую отчетность и сдать ее в конце года;
- налоговые льготы, которые установлены в большинстве субъектов России. Например, налог на имущества, исчисляемого из кадастровой стоимости, уменьшается. Нюансы размера налога в регионе можно узнать в нормативных актах определенного субъекта.
В минусы можно отнести:
| Ограничения в финансовых средствах | Одним из главных недостатков является ограничение по размеру капитала, которое сдерживает развитие предпринимательства. Это влияет на объемы производства, инвестиции и маркетинговый бюджет. Малый бизнес разделяется на микропредпринимательство, чтобы соответствовать ограничениям |
| Конкуренция со стороны больших компаний | Большинство крупных предприятий предпочитают иметь дело с большими поставщиками товаров и услуг, так как у них более известные торговые марки, увеличенный уставной капитал и раскрученный бренд, что внушает больше доверия. Малый бизнес зачастую проигрывает большим компаниям из-за ограничений по финансовым показателям. Руководители крупных организаций используют связи и влияния для лоббирования своих целей, что уменьшает шансы выживания малых предприятий |
| Разрешения, патенты и лицензии | При оформлении лицензии малому бизнесу сложнее доказать свою состоятельность, чем более крупным организациям. Это также относится к патентам и разрешениям |
У малого бизнеса есть преимущества и недостатки. Чтобы получить льготы и частичное освобождение от налогов, необходимо соответствовать актуальным требованиям законодательства.
Если предприниматель не планирует увеличивать бизнес, этот статус существенно сократит финансовую нагрузку на дело.
Малые и средние предприятия – критерии 2021
| Наименование нормативного критерия для среднего предприятия | Предельное значение показателя | Законодательная норма |
| Величина численности (среднесписочной) за 2021 г. | · 101-250 чел. | Подп. 2 п. 1 стат. 4 Закона № 209-ФЗ |
| Величина доходности за 2021 г. – показатель рассчитывается по сведениям НУ способом суммирования данных по предприятию в целом, то есть по всем видам ОКВЭД и режимам налогообложения | · 2000000000 руб. | Подп. 3 п. 1.1 Закона № 209-ФЗ, Постановление Правительства России № 265 от 04.04.16 г. |
| Совокупная доля участия учредителей в уставном/складочном капитале или паевом фонде компании | Этот показатель определяется по правилам, приведенным в предыдущей таблице, то есть для малых компаний | Подп. «а», «е» подп. 1 п. 1.1 стат. 4 Закона № 209-ФЗ |
Выложенные выше таблицы содержат критерии 2021 для предприятий малого и среднего бизнеса. Правительство РФ в 2021 г. приняло ряд изменений относительно субъектов МСП (Постановление № 1412 от 22.11.17 г.), но касается это только организаций, ведущих деятельность в области легкой промышленности (коды разд. 13-15 Классификатора ОКВЭД). Все прочие предприятия применять нормы указанного документа не должны.
Отчетная документация
В последнее время государственный аппарат принял указ о разрешении предоставлять отчетную документацию в виде упрощенного бухгалтерского баланса для микропредприятия. Но заранее был оговорен факт того, что подобный «легкий» отчет могут сдавать лишь представители малого предпринимательства.
Подобное решение было положительно принято небольшими организациями, потому что отчетные величины организаций за 2021 год имеют небольшие отличия от величин, полученных несколькими годами ранее. Организация имеет право самостоятельно принимать решение в каком виде предоставить отчет: в полном объеме или в упрощенном виде.
Обычно, микропредприятия выбирают второй вариант. Подобный вид деятельности привносит в малый бизнес большое значение, поскольку даже такие малые предприятия заносятся в общий налоговый реестр. Получается, что подобный реестр может выступать в качестве юридического подтверждения при спорных ситуациях с микропредприятиями.