Не приняты основные средства: что делать бухгалтеру?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Не приняты основные средства: что делать бухгалтеру?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В некоторых случаях достаточным является акт инвентаризации и бухгалтерская справка об установлении стоимости. Но существуют и более сложные случаи, когда, например, речь идет об основных средствах. Основные средства принимаются к учету на основании регистрации в государственном реестре. Однако с таким подходом часто не согласны налоговые органы.

Шаг 5 – отражение в проводках факта обнаружения основного средства

Не отражать основное средство, которое было обнаружено во время внутреннего контроля, инвентаризации или внешнего аудита нельзя. Проводки для отражения основного средства будут следующие:

Дебет	Кредит	Сумма	Определение
01	08	236 000	Основное средство принято к учету
19	60	36 000	Отражен НДС
68	19	36 000	Принят НДС к вычету

Какие существуют полезные советы по постановке имущества на баланс без документов?

Когда вам необходимо поставить имущество на баланс без наличия соответствующих документов, существует несколько полезных советов и рекомендаций, которые вы можете использовать:

1. Выявленные основные средства, товары и оборудование. Если вы являетесь представителем организации и имеете дело с имуществом без сопроводительных документов, основное ваше внимание должно быть сосредоточено на выявлении основных средств, товаров и оборудования. Это важно для правильной постановки имущества на баланс.
2. Приобретенные и отсутствующие документы. Если у вас есть имущество, для которого отсутствуют документы, покупаемые товары или услуги, нужно извлечь все возможные доказательства о его наличии и приобретении. Это могут быть фотографии, свидетельства, письма или любые другие документы, подтверждающие покупку или продажу имущества.
3. Оприходование имущества. Вам необходимо определить, каким способом можно оприходовать имущество без документов. Это можно сделать, применив методику принятия имущества на учет по имеющимся доказательствам и положив на него отметку о постановке на баланс.
4. Принятие на учет. Для постановки имущества на баланс без документов вы должны провести процедуру его принятия на учет. Для этого используйте форму ИНВ-26, где указываются основания и условия принятия имущества на учет. Указывайте все возможные доказательства наличия имущества, чтобы убедиться в его законности.
5. Учет расходов. Постановка имущества на баланс без документов может быть связана с определением расходов на его приобретение. Вам необходимо учесть все возможные расходы, связанные с приобретением, эксплуатацией и обслуживанием имущества.
6. Организация оборотных средств. Ваша организация должна иметь возможность организовать оборотные средства для постановки имущества на баланс без наличия документов. Создание резервов и оборотных средств может помочь вам в случае необходимости быстро и эффективно принять имущество на учет.

Эти полезные советы и рекомендации помогут вам поставить имущество на баланс без наличия соответствующих документов. Не забывайте учитывать основные принципы учета и основаниями постановки имущества на баланс, а также отвечать на вопросы и проконсультировать наших читателей относительно этой проблемы.

Если у вас отсутствуют документы, подтверждающие приобретение имущества, вы можете воспользоваться следующими способами:

• Провести инвентаризацию. Во время инвентаризации учтенное имущество может быть оприходовано на основании фактического наличия и состояния объектов.
• Приобрести имущество у заинтересованного лица. В этом случае при отсутствии документов вы можете заключить сделку с лицом, являющимся владельцем имущества, и оприходовать его на основании договора купли-продажи.
• Выявленные в ходе инвентаризации объекты имущества можно оприходовать на основании акта, составленного комиссией по инвентаризации.

Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств

Вопрос №1. Какова обязательная периодичность проведения инвентаризации основных фондов?

Если инвентаризация денежных средств проводится не реже одного раза в квартал, а оборотных средств – не реже одного раза в год перед составлением отчетности, то для основных фондов законом установлен более продолжительный интервал между инвентаризациями. Внеоборотные активы разрешается ревизовать один раз в три года.

Вопрос №2. Как правильно выполнить оценку стоимости обнаруженного во время инвентаризации имущества?

При обнаружении не числящегося на балансе имущества в первую очередь следует проверить, не списывалась ли раньше его стоимость, или не ведется ли учет таких объектов на забалансовых счетах. Стоимость объектов, которые необходимо отразить в учете, организация может рассчитать самостоятельно.

Если недавно предприятие приобретало аналогичные основные фонды, то можно оценить находку по этой стоимости. Если же в балансе такого имущества нет, то придется исследовать цены. Для этого надо изучить прайс-листы магазинов или другие аналогичные материалы. Закон не заставляет предприятие прибегать к независимой оценке. Это право юридического лица, но не обязанность.

Главное условие – оценка основного средства, выполненная собственными силами, должна иметь документальное обоснование. Это важно потому, что стоимость найденного при инвентаризации имущества, необходимо отнести на внереализационные доходы с целью дальнейшего налогообложения.

Если необоснованно будет занижена налоговая база (стоимость найденного объекта), то это приведет к штрафным санкциям.

Вопрос №3. Как поступить, если в конце года была проведена инвентаризация и в ходе нее установлены излишки основных фондов. Организация самостоятельно оценила их и оприходовала. Вскоре было принято решение провести независимую оценку имущества, для чего привлекли эксперта. Стоимость, определенная оценщиком в отчете, больше цены, по которой объекты числятся в бухгалтерском учете. Нужно ли вносить какие-либо коррективы в учет?

Если оценка обнаруженного при ревизии имущества, выполненная самостоятельно, отличается от той, которую определил профессиональный оценщик, ошибку следует исправить. Если этого не сделать, в дальнейшем при проверке обязательно возникнут вопросы со стороны налогового инспектора. Особенно это касается налогового учета. Поскольку налоговая база по налогу на прибыль занижена, то необходимо доплатить разницу по основному платежу, пени и сдать новую уточненную декларацию.

Если же такая ошибка допущена в течение года до уплаты налога на прибыль, то нужно учесть новую сумму налога в декларации. При изучении отчета оценщика необходимо обратить внимание на то, включает ли стоимость основного средства НДС. В бухгалтерском учете необходимо отразить в учете обнаруженные основные фонды по рыночной цене без НДС.

Вопрос №4. По какой стоимости следует отразить в бухучете бюджетного учреждения излишки основных фондов?

Бюджетные организации, так же как и предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, должны оценивать излишки, обнаруженные при пересчете имущества, по рыночной цене. Стоимость объекта не может быть меньше той, по которой его реально продать с учетом изношенности основного средства. Оценка проводится специальной комиссией, назначенной руководителем предприятия.

Вопрос №5. Коммерческое предприятие применяет ЕНВД. При проведении ревизии основных фондов были обнаружены излишки. Как отразится на величине налога стоимость обнаруженных объектов?

Стоимость объектов, обнаруженных при ревизии основных фондов, никак не отразится на размере налога, если предприятие применяет ЕНВД, поскольку при расчете величины этого налога в расчет принимается только вмененный доход.

Когда на предприятии начинают функционировать новые материальные активы, их поступление должно быть правильно оформлено, поскольку показатель стоимости введенных на баланс имущественных активов напрямую влияет на многие другие производственные факторы. Процедура оприходования основных средств должна соответствовать нормативным требованиям, подтверждаться документально и быть корректно проведена по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим, какими путями могут попадать на предприятие основные имущественные фонды, как их правильно проводить по процедуре учета, в каких документах отображать.

Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов

Никакой имущественный актив не может возникнуть на предприятии «из ниоткуда»: его введение обязательно сопровождается рядом документальных подтверждений. На основании первичной документации, соответствующей конкретной группе производственных активов, и происходит оформление каждого объекта или их группы на балансовый учет. В зависимости от принадлежности к группе объектов, введение актива может сопровождать следующая «первичка»:

• акт приема-передачи — для приемки различных объектов предусмотрена определенная его форма (ОС-1а — предусмотрена для сооружений и зданий; ОС-1 — для остальных одиночных объектов; ОС-1б — для групп основных средств, исключая сооружения и здания);
• накладная (акт) приема оборудования — для оборудования, которому не требуется предварительный монтаж (форма ОС-14);
• акт (накладная) приема-передачи оборудования с целью произвести монтажные работы — .

На каждый новый объект из поступивших в эксплуатацию основных фондов необходимо завести специальную инвентарную карточку по установленному образцу:

• для одиночного объекта ОС — по ;
• для нескольких сгруппированных объектов — по форме ОС-6а.

В ней средству присваивается уникальный инвентарный номер , постоянный на все время эксплуатации актива (обычно это порядковый номер в определенной серии).

В этих карточках впоследствии будет отражена вся «жизнь» основного актива на предприятии:

• поступление;
• амортизация;
• переоценка;
• модернизация;
• консервация-расконсервация;
• восстановление;
• выбытие (списание).

Результаты сводятся в единую инвентарную книгу , где окончательно производится учет основных фондов, которую нужно оформлять по форме ОС-6б.

В конце каждого месяца по инвентарным карточкам составляется учетная ведомость динамики основных фондов .

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Определите рыночную стоимость основных средств

Именно в размере такой стоимости вы поставите объект на учет (следующий шаг). Этого требует пункт 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Рыночную цену вы вправе установить самостоятельно, опираясь на информацию о рыночных ценах на подобные товары, взятую из СМИ, проспектов компаний-изготовителей, отчетов госорганов, в частности учреждений статистики. И ориентируясь на то, какую сумму денег вы можете выручить в результате продажи указанного актива. Расчет стоимости зафиксируйте бухгалтерской справкой. Либо обратитесь за помощью к независимому оценщику. Тогда у вас будет на руках отчет (заключение) эксперта (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Правда, на это вам придется потратить определенную сумму.

Как поставить на баланс неучтенное ос

В ходе проверки, проведенной в автономном учреждении, был выявлен не учтенный на балансе объект имущества — ограждение (забор), в отношении которого учреждением проведена оценка стоимости и принято решение об учете в составе движимого имущества.Как отразить ограждение в бухгалтерском учете? В каком порядке следует начислять амортизацию? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Принятие к бухгалтерскому учету выявленного в ходе инвентаризации неучтенного ранее ограждения может быть отражено по дебету аналитического учета счета 0 101 Х3 000 в корреспонденции с кредитом аналитического счета учета счета 0 401 10 180.Амортизация по принимаемому к балансовому учету ранее неучтенному ограждению (забору) начисляется в общеустановленном порядке — исходя из срока его полезного использования, определенного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта. Обоснование вывода:1.

Как списать здание с баланса предприятия?

В рассматриваемой ситуации системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства закреплены за унитарными предприятиями на праве хозяйственного ведения, поэтому собственник данных объектов может. Ее платежи возрастут лишь на сумму налога на имущество.

• снос (демонтаж) строения;
• гибель дома в результате стихийного бедствия (пожар, наводнение, землетрясение);
• реконструкция жилого дома, в результате которой изменяются уникальные характеристики строения, и необходимо снять с учета старый объект и поставить новый;
• слияние (раздел) нескольких строений в одно (на несколько);
• заявление кандидата в правообладатели о снятии с учета временного объекта недвижимости в связи с отсутствием государственной регистрации прав.

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Для принятия имущества на забалансовый учет нужны документы-основания, например акт приема-передачи (иной документ, подтверждающий получение имущества и (или) права его пользования). В рассматриваемой ситуации оснований для принятия к учету на забалансовый счет нет, поэтому неучтенный объект основных средств может быть принят к учету только порядком, установленным для учета результатов инвентаризации.

Специалисты контролирующих ведомств считают, что если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Инструкция по применению Единого плана счетов рекомендует использовать классификацию объектов основных средств, установленную ОКОФ (п. 45 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010г. № 157н).

Ниже приведены коды ОКОФ, которые можно применить к детской спортивной площадке. Данные коды соответствуют коду счета Единого плана счетов 101 03 «Сооружения».

Законодательством не установлен конкретный перечень объектов недвижимого имущества, а указан лишь общий критерий отнесения имущества к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Как свидетельствует судебная практика, признак, по которому можно отнести объект к недвижимости – это назначение участка, на котором он расположен. Имущество может быть признано недвижимостью лишь в том в случае, если оно создано как объект недвижимости в установленном законом и иными правовыми актами порядке, с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости.

Поскольку детская спортивная площадка не обладает признаками недвижимого имущества, правильнее учесть ее в составе иного движимого имущества на счете 0.101.33.000. Право собственности на такие объекты государственной регистрации не подлежит.

Детскую спортивную площадку отразите в учете проводкой (как сумму излишков, обнаруженную по итогам инвентаризации):

Дебет 0.101.33.310 Кредит 0.401.10.180 – оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации. Исправления в учете внесите дополнительной бухгалтерской записью и оформите ее первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833). Подробнее об этом в рекомендации № 7. Стоимость излишков, выявленных при проведении инвентаризации, признается внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Поэтому рыночную стоимость излишков нужно включить в состав доходов и рассчитать с них налог на прибыль. Доход определяйте исходя из рыночной стоимости имущества (п.5 и 6 ст. 274 НК РФ).

Безвозмездное поступление основных средств

Проводки».

• Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного. После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.

Проводки по принятию к учету ОС: Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.

• Дебет 20, (23, 25, 26, 44…) – Кредит 02 — амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно.

Как поставить на баланс основные средства

16 Инструкции N 148н).

Напомним, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. В свою очередь, под комплексом конструктивно-сочлененных предметов следует понимать один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Приказ о постановке на баланс основных средств

В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденном Приказом Министерства финансов, под основными средствами понимаются ценности, которые используются организацией:

• в качестве средств производства;
• для управления компанией.

Перечень таких средств точно не определен законодателем и носит открытый характер. В качестве примера материальных ценностей в Положении указаны:

• многолетние насаждения;
• здания;
• недра;
• водоемы;
• лабораторный инвентарь;
• автомобили;
• рабочий скот;
• вложения, которые были сделаны в ОС.

Важным условием для отнесения имущества к базовым для предприятия средствам является срок эксплуатации таких ценностей, который должен быть более 12 месяцев.

При отнесении материальных ценностей к основным средствам не имеет значения, как они появились у юридического лица.

Пополнение имущества предприятия возможно, в том числе, путем:

• покупки объектов;
• принятия ценностей в дар;
• получения недвижимости в долгосрочную аренду или пользование;
• создания ценностей собственными силами;
• получения в качестве взноса в уставной капитал и т.д.

Требование о ведении учета всего имущества компаний сформулировано в ФЗ «О бухгалтерском учете». Основным документом, отражающим финансовое состояние юридического лица и содержащим подробную информацию о его активах, является бухгалтерский баланс.

Все средства производства, которые приобрела или получила организация, должны быть отмечены в бухгалтерских регистрах компании. Поэтому после совершения сделок по приобретению материальных активов, предназначенных для осуществления хозяйственной деятельности компанией, необходимо организовать их фиксацию в качестве ОС в бухгалтерских документах.

Документ о принятии на баланс компании основного средства необходим не только для составления бухгалтерской отчетности. Только после его вынесения полученные организацией активы могут быть фактически введены в производство на основании Акта ввода этого имущества в эксплуатацию. В Акте необходимо отразить:

• характеристику имущества;
• внешний вид и техническое состояние средства производства;
• ФИО лиц, ответственных за использование имущества;
• степень готовности оборудования к использованию.

Акт подписывается комиссией, состоящей из руководителя, главного бухгалтера и специалистов, в ведении которых будет использоваться имущество.

Законодательство о бухгалтерском учете не содержит предельных сроков постановки имущества на баланс после его приобретения. Однако организации не выгодно откладывать вынесение такого приказа. Компании могут уменьшить налоговые платежи на сумму амортизации основного оборудования. Начисление амортизации возможно только после принятия имущества на баланс и ввода его в эксплуатацию.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету вся первичная бухгалтерская документация подлежит хранению не менее 5 лет со дня ее составления. К данной категории можно отнести акты приемки-передачи основного средства, договоры, подтверждающие его приобретение. В соответствии с Приказом Минкультуры РФ №558 от 25 августа 2010 года все документы об утверждении основных средств должны храниться в организациях постоянно.

Учет на забалансовых счетах объектов НФА

Основные средства, поступившие на баланс компании в качестве вклада в УК, учитываются по первоначальной стоимости. Таковой признается официальная независимая оценка объектов, подтвержденная участниками в протоколе.

Размер уставного капитала можно определить по остатку на счете 80, оно должно быть идентично со сведениями, прописанными в учредительной документации.

Если в документах, сопровождающих активы, нет указанной цены, необходимо проведение оценки. Таким образом, при поступлении на баланс имущество организации оценивается в следующих случаях:

1. Получение по дарственной или иным безвозмездным сделкам.
2. Получение в результате демонтажа или разборки основных средств, выведенных из эксплуатации.
3. Выявление имущества в результате инвентаризации.
4. Оформление в качестве взноса в уставный капитал.
5. Создание актива собственными силами (например, если он относится к объектам интеллектуальной собственности).

Оценка проводится на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

В результате выполнения работ оформляется Отчет об оценке. Этот документ является основанием для внесения сведений о цене в бухгалтерский баланс.

Кроме того, Отчет об оценке:

• подтвердит корректность данных в годовом балансе при проведении аудиторской проверки;
• используется в случае возникновения спорных ситуаций, связанных с налогом на имущество или подтверждением стоимости сделки;
• помогает избежать недопонимания с учредителями по финансовым вопросам.

В итоге проведение оценочных работ при постановке на баланс положительно влияет на финансово-хозяйственную деятельность компании.

Оценщику потребуется провести анализ, изучить исходные данные, проверить документы и сделать расчеты. Задача может усложняться отсутствующими документами. Такое может быть, если объект был найден в ходе проведения инвентаризации или образовался в результате демонтажа или ликвидации. В такой ситуации может помочь только профессиональная оценка.

Специалист-оценщик нашей компании проведет необходимые работы и определит стоимость имущества на дату постановки на баланс организации. В результате оказания услуги будет оформлен отчет об оценке, который имеет юридическую силу и статус официального документа.

Похожие записи:

• Что полагается за третьего ребенка?
• Стоит ли учиться на юриста: за и против
• Штраф за просроченные водительские права в 2022 и 2023 году